Die grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung ist ein steuerlich und rechtlich sensibles Konstrukt, das in der Praxis immer häufiger auftritt. Eine grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung kann in verschiedenen Konstellationen vorliegen: Wenn der Besitzunternehmer nicht (mehr) unbeschränkt steuerpflichtig ist oder wenn eine ausländische Betriebskapitalgesellschaft eine wesentliche Betriebsgrundlage im Inland nutzt In beiden Fällen spricht man von einer einer grenzüberschreitenden Struktur, bei der sowohl nationale als auch internationale steuerliche Vorschriften zu beachten sind. Dabei ist die grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung auch immer im Lichte der Doppelbesteuerungsabkommen zu würdigen. Weiterlesen [...]

Der Substanznachweis spielt in EU-/EWR dahingehend eine große Rolle, da mit der Gegenbeweismöglichkeit nach § 8 Abs. 2, 3 AStG eine Gesellschaft nicht Zwischengesellschaft für Einkünfte ist, für die nachgewiesen wird, dass die Gesellschaft in dem Staat, in dem sie ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung hat, einer wesentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht (sog. Substanztest). Damit wird mit dem Substanznachweis in Bezug auf EU-/EWR-Gesellschaften und auch in ausgewählten Drittstaatenfällen die Hinzurechnungsbesteuerung effektiv vermieden. Der Beitrag beleuchtet das Thema des Substanznachweises und Weiterlesen [...]

Die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG kann dazu führen, dass in Deutschland steuerpflichtige Gesellschafter die Einkünfte einer ausländischen Gesellschaft versteuern müssen, obwohl diese ihre Gewinne nicht ausgeschüttet hat. Voraussetzung ist insbesondere, dass die ausländische Gesellschaft beherrscht wird und bestimmte passive Einkünfte erzielt, die einer niedrigen Besteuerung von weniger als 15 % unterliegen. Die Hinzurechnungsbesteuerung betrifft insbesondere international tätige Unternehmer und Unternehmensgruppen mit ausländischen Tochtergesellschaften. Aber auch Privatpersonen, die an ausländischen Gesellschaften beteiligt sind, können unter die Regelungen fallen. Weiterlesen [...]