6b Rücklage nach § 6b EStG: Voraussetzungen & Frist15 min Lesezeit

§ 6b EStG einfach erklärt

Wer ein betriebliches Grundstück oder Gebäude mit Gewinn verkauft, muss diesen Gewinn nicht sofort versteuern. § 6b EStG erlaubt es, den Gewinn auf ein neu angeschafftes oder hergestelltes Grundstück oder Gebäude zu übertragen. Wird nicht sofort reinvestiert, bildet man in der Steuerbilanz eine § 6b-Rücklage und hat dafür in der Regel vier Jahre Zeit. Die Steuer wird damit nicht erlassen, sondern aufgeschoben: Das neue Wirtschaftsgut hat geringere Anschaffungskosten und damit weniger Abschreibung.

Kurzüberblick
Begünstigte Veräußerungen	Grund und Boden, Gebäude, Aufwuchs (Land- und Forstwirtschaft), Binnenschiffe; bei Nicht-Kapitalgesellschaften auch Anteile an Kapitalgesellschaften (Abs. 10)
Vorbesitzzeit	mindestens 6 Jahre im Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte
Reinvestitionsfrist	4 Jahre; 6 Jahre bei neu hergestellten Gebäuden, wenn vor Ablauf des 4. Jahres mit dem Bau begonnen wurde
Ohne Reinvestition	Auflösung der Rücklage plus Gewinnzuschlag von 6 % je vollem Wirtschaftsjahr
Wer kann sie nutzen?	Einzelunternehmer, Personengesellschaften (Gesellschafter), Kapitalgesellschaften; nicht für Privatvermögen

Bei der Veräußerung von betrieblichen Grundstücken, Gebäuden oder anderen begünstigten Wirtschaftsgütern können erhebliche stille Reserven aufgedeckt werden. Der daraus entstehende Veräußerungsgewinn müsste grundsätzlich im Jahr der Veräußerung versteuert werden. § 6b EStG bzw. die 6b Rücklage bietet jedoch die Möglichkeit, die Besteuerung bestimmter Veräußerungsgewinne aufzuschieben. Der Veräußerungsgewinn kann unter bestimmten Voraussetzungen auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines begünstigten Reinvestitionsguts übertragen werden. Erfolgt die Reinvestition nicht unmittelbar, kann zunächst eine den steuerlichen Gewinn mindernde § 6b Rücklage gebildet werden.

Im folgenden Beitrag erläutere ich die Voraussetzungen der § 6b Rücklage, die zulässigen Übertragungsmöglichkeiten und die einzuhaltenden Reinvestitionsfristen.

Was ist eine § 6b Rücklage?

Die § 6b Rücklage ist in § 6b EStG geregelt und ermöglicht es, Gewinne aus der Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zunächst steuerneutral auf andere begünstigte Wirtschaftsgüter zu übertragen.

Begünstigt sind insbesondere Veräußerungsgewinne aus

• Grund und Boden,
• Gebäuden,
• Aufwuchs auf Grund und Boden mit dem dazugehörigen Grund und Boden bei land- und forstwirtschaftlichem Betriebsvermögen sowie
• Binnenschiffen.

Der Veräußerungsgewinn muss dadurch nicht sofort versteuert werden. Stattdessen kann er unmittelbar von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines begünstigten Reinvestitionsguts abgezogen werden. Erfolgt eine entsprechende Reinvestition nicht bereits im vorgesehenen Zeitraum, kann im Wirtschaftsjahr der Veräußerung zunächst eine gewinnmindernde § 6b Rücklage gebildet werden.

Die Regelung führt allerdings grundsätzlich nicht zu einer endgültigen Steuerbefreiung. Durch die Übertragung auf das neue Wirtschaftsgut vermindern sich dessen steuerliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Dadurch reduziert sich insbesondere bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern die zukünftige Abschreibungsbemessungsgrundlage.

Voraussetzungen der § 6b Rücklage

Die Bildung und Übertragung einer § 6b Rücklage ist an mehrere Voraussetzungen geknüpft. Insbesondere muss das veräußerte Wirtschaftsgut zum begünstigten Anlagevermögen gehören und eine bestimmte Mindestbesitzzeit erfüllt sein.

Nach § 6b Abs. 4 EStG gelten insbesondere folgende Voraussetzungen:

• Der Gewinn wird grundsätzlich durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 oder § 5 EStG ermittelt.
• Das veräußerte Wirtschaftsgut muss im Zeitpunkt der Veräußerung mindestens sechs Jahre ununterbrochen zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehört haben.
• Das neu angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgut muss grundsätzlich ebenfalls zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehören.
• Der Veräußerungsgewinn darf bei der Ermittlung des in Deutschland steuerpflichtigen Gewinns nicht außer Ansatz bleiben.
• Bildung, Übertragung und Auflösung der Rücklage müssen in der Buchführung nachvollzogen werden können.

Für Steuerpflichtige, die ihren Gewinn durch Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, enthält § 6c EStG eine entsprechende Regelung. Die Begünstigung ist daher nicht ausschließlich bilanzierenden Unternehmen vorbehalten.

Entscheidend ist außerdem, dass sowohl das veräußerte Wirtschaftsgut als auch das Reinvestitionsgut zu den in § 6b EStG vorgesehenen begünstigten Wirtschaftsgütern gehören. Nicht jeder Veräußerungsgewinn aus dem Betriebsvermögen kann deshalb in eine § 6b Rücklage eingestellt werden.

Übertragungsmöglichkeiten § 6b – Rücklage

Nicht jeder Veräußerungsgewinn kann auf jedes beliebige neue Wirtschaftsgut übertragen werden. § 6b Abs. 1 EStG legt fest, welche stillen Reserven auf welche Reinvestitionsgüter übertragen werden können.

Besonders praxisrelevant ist die Veräußerung von Grund und Boden. Der dabei entstehende Gewinn kann sowohl auf neu angeschafften Grund und Boden als auch auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Gebäudes übertragen werden.

Bei der Veräußerung eines Gebäudes ist die Übertragungsmöglichkeit dagegen enger: Der Veräußerungsgewinn kann grundsätzlich nur auf ein anderes Gebäude übertragen werden. Der Anschaffung oder Herstellung eines Gebäudes stehen nach § 6b Abs. 1 EStG auch dessen Erweiterung, Ausbau oder Umbau gleich. In diesem Fall ist der Abzug allerdings auf die hierfür entstandenen Aufwendungen beschränkt.

Die Übertragung erfolgt durch einen Abzug von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten des neuen Wirtschaftsguts. Dadurch vermindert sich dessen steuerlicher Buchwert und bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern zugleich die zukünftige Bemessungsgrundlage für die Abschreibung.

Die nachfolgende Tabelle zeigt die Übertragungsmöglichkeiten der 6b – Rücklage: 

Rechtsfolge des § 6b Abs. 1 EStG

Der Steuerpflichtige kann einen Betrag bis zur Höhe des Veräußerungsgewinns von den Anschaffungs – oder Herstellungskosten der Reinvestitionsgüter abziehen.  

Rücklagenbildung

Statt eines Abzugs nach § 6b Abs. 1 EStG von im Wirtschaftsjahr der Veräußerung oder im vorangegangenen Wirtschaftsjahr der Veräußerung angeschafften oder hergestellten Wirtschaftsgütern, kann auch im Wirtschaftsjahr der Veräußerung eine den steuerlichen Gewinn mindernde 6b – Rücklage gebildet werden.  

Reinvestitionsfrist der § 6b Rücklage

Wird der Veräußerungsgewinn nicht bereits im Jahr der Veräußerung auf ein begünstigtes Wirtschaftsgut übertragen, kann zunächst eine § 6b Rücklage gebildet werden. Für die anschließende Reinvestition gelten jedoch gesetzliche Fristen.

Grundsätzlich muss die Rücklage spätestens am Schluss des vierten auf ihre Bildung folgenden Wirtschaftsjahres aufgelöst werden. Bis dahin muss das begünstigte Reinvestitionsgut angeschafft oder hergestellt worden sein, wenn die Rücklage auf dieses übertragen werden soll.

Bei neu hergestellten Gebäuden verlängert sich die Reinvestitionsfrist auf sechs Wirtschaftsjahre. Voraussetzung ist allerdings, dass mit der Herstellung des Gebäudes bereits vor dem Schluss des vierten auf die Bildung der Rücklage folgenden Wirtschaftsjahres begonnen wurde.

Beispiel zur Reinvestitionsfrist

Wird im Wirtschaftsjahr 2026 ein Grundstück veräußert und für den Veräußerungsgewinn eine § 6b Rücklage gebildet, muss die Reinvestition grundsätzlich spätestens bis zum Ende des Wirtschaftsjahres 2030 erfolgen.

Soll die Rücklage auf ein neu hergestelltes Gebäude übertragen werden, kann sich die Frist bis zum Ende des Wirtschaftsjahres 2032 verlängern. Voraussetzung ist insbesondere, dass mit der Herstellung rechtzeitig innerhalb der Vierjahresfrist begonnen wurde.

Wird innerhalb der maßgeblichen Frist keine begünstigte Reinvestition vorgenommen, muss die § 6b Rücklage gewinnerhöhend aufgelöst werden. Zusätzlich ist grundsätzlich der Gewinnzuschlag nach § 6b Abs. 7 EStG zu berücksichtigen.

§ 6b Rücklage bei Privatpersonen

Eine § 6b Rücklage kann nicht für die Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens gebildet werden. § 6b EStG setzt voraus, dass das veräußerte Wirtschaftsgut zum Anlagevermögen eines Betriebs gehört und die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Verkauft eine Privatperson beispielsweise eine ausschließlich privat gehaltene Immobilie, kann der Veräußerungsgewinn daher nicht durch Bildung einer § 6b Rücklage auf eine neue Immobilie übertragen werden. Für private Grundstücksveräußerungen ist vielmehr insbesondere § 23 EStG zu prüfen.

Anders ist die Situation, wenn eine natürliche Person betriebliches Vermögen hält. Verkauft beispielsweise ein Einzelunternehmer ein zum Betriebsvermögen gehörendes Grundstück, kann § 6b EStG grundsätzlich zur Anwendung kommen. Die Begünstigung ist also nicht auf Kapital- oder Personengesellschaften beschränkt.

Auch Steuerpflichtige, die ihren Gewinn durch Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, können von der Begünstigung profitieren. § 6c EStG überträgt die wesentlichen Regelungen des § 6b EStG auf diese Fälle.

Entscheidend ist daher nicht, ob es sich beim Steuerpflichtigen um eine Privatperson oder eine Gesellschaft handelt, sondern ob ein begünstigtes Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens veräußert wird.

Beispiel zur § 6b Rücklage

Ein Einzelunternehmer veräußert im Jahr 2026 ein betriebliches Grundstück für 500.000 Euro. Der steuerliche Buchwert des Grundstücks beträgt 200.000 Euro. Aus der Veräußerung entsteht damit – vereinfacht und ohne Berücksichtigung von Veräußerungskosten – ein Gewinn von 300.000 Euro.

Erwirbt der Unternehmer im selben Wirtschaftsjahr ein anderes begünstigtes Grundstück für 600.000 Euro, kann der Veräußerungsgewinn von 300.000 Euro nach § 6b EStG grundsätzlich von dessen Anschaffungskosten abgezogen werden. Das neue Grundstück wird steuerlich dann nur mit 300.000 Euro angesetzt.

Erfolgt die Reinvestition noch nicht im Jahr 2026, kann für den begünstigten Veräußerungsgewinn zunächst eine § 6b Rücklage in Höhe von 300.000 Euro gebildet werden. Die Rücklage kann anschließend innerhalb der gesetzlichen Reinvestitionsfrist auf ein begünstigtes Wirtschaftsgut übertragen werden.

Die Besteuerung des Veräußerungsgewinns wird dadurch nicht endgültig vermieden. Durch den niedrigeren steuerlichen Wert des Reinvestitionsguts werden die stillen Reserven wirtschaftlich auf das neue Wirtschaftsgut übertragen.

§ 6b Abs. 10 EStG: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

Eine besondere Übertragungsmöglichkeit enthält § 6b Abs. 10 EStG für Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften. Die Regelung gilt für Steuerpflichtige, die keine Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen sind. Sie ist damit insbesondere für natürliche Personen mit Anteilen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen von Bedeutung.

Veräußerungsgewinne können bis zu einem Betrag von 2.000.000 Euro auf bestimmte neu angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgüter übertragen werden. Begünstigt sind insbesondere:

• Anteile an Kapitalgesellschaften,
• abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter und
• Gebäude.

Für neu angeschaffte Anteile an Kapitalgesellschaften und abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter gilt grundsätzlich ein Reinvestitionszeitraum von zwei Wirtschaftsjahren nach dem Wirtschaftsjahr der Veräußerung. Für Gebäude beträgt der Zeitraum vier Wirtschaftsjahre.

Wird nicht unmittelbar reinvestiert, kann auch nach § 6b Abs. 10 EStG zunächst eine Rücklage gebildet werden. Eine am Schluss des vierten auf ihre Bildung folgenden Wirtschaftsjahres noch vorhandene Rücklage ist grundsätzlich gewinnerhöhend aufzulösen. Soweit keine begünstigte Übertragung erfolgt, kann zusätzlich der Gewinnzuschlag von 6 % pro vollem Wirtschaftsjahr entstehen.

Besonderheit des Teileinkünfteverfahrens

Bei der Übertragung ist zu berücksichtigen, dass Veräußerungsgewinne einer natürlichen Person aus betrieblich gehaltenen Kapitalgesellschaftsanteilen regelmäßig teilweise nach § 3 Nr. 40 EStG steuerfrei sein können.

§ 6b Abs. 10 EStG unterscheidet deshalb danach, auf welches Wirtschaftsgut der Gewinn übertragen wird. Bei einer Übertragung auf Gebäude oder abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter kann nur der nicht nach dem Teileinkünfteverfahren steuerbefreite Teil des Veräußerungsgewinns von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten abgezogen werden. Bei einer Übertragung auf neue Anteile an einer Kapitalgesellschaft werden die Anschaffungskosten dagegen um den Veräußerungsgewinn einschließlich des steuerfreien Teils gemindert.

§ 6b-Rücklage: Beispiel mit Bildung, Übertragung und Auflösung

Einzelunternehmer U verkauft im Jahr 2026 eine Lagerhalle, die seit 2012 zu seinem Betriebsvermögen gehört. Der Veräußerungspreis für das Gebäude beträgt 500.000 €, der Buchwert 200.000 €. Der Veräußerungsgewinn von 300.000 € ist nach § 6b EStG begünstigt, weil die Halle länger als sechs Jahre zum Anlagevermögen gehörte.

Schritt 1: Bildung der Rücklage

U hat im Jahr 2026 noch kein Ersatzgebäude. Er bildet in der Steuerbilanz zum 31.12.2026 eine § 6b-Rücklage von 300.000 €. Der Gewinn des Jahres 2026 sinkt dadurch um 300.000 €, für Einkommen- und Gewerbesteuer.

Schritt 2: Übertragung auf das neue Gebäude

Im Jahr 2028 stellt U eine neue Halle für 800.000 € fertig. Er überträgt die Rücklage auf die Herstellungskosten. Die neue Halle wird mit 500.000 € angesetzt. Die jährliche Abschreibung beträgt dann 3 % von 500.000 € = 15.000 € statt 24.000 €. Die stillen Reserven werden über die Nutzungsdauer nachversteuert oder spätestens beim späteren Verkauf der neuen Halle.

Abwandlung: keine Reinvestition

Baut U nicht, muss er die Rücklage zum 31.12.2030 auflösen, am Ende des vierten auf die Bildung folgenden Wirtschaftsjahres. Der Gewinn 2030 erhöht sich um 300.000 €. Hinzu kommt der Gewinnzuschlag nach § 6b Abs. 7 EStG: 6 % × 4 volle Wirtschaftsjahre × 300.000 € = 72.000 €. Löst U die Rücklage freiwillig früher auf, etwa schon 2028, fällt der Zuschlag nur für zwei Jahre an (36.000 €).

Hat U dagegen bis Ende 2030 mit dem Bau begonnen, verlängert sich die Frist auf sechs Jahre. Er muss den Neubau dann bis Ende 2032 fertigstellen.

Buchung der § 6b-Rücklage

Die § 6b-Rücklage gibt es nur in der Steuerbilanz. In der Handelsbilanz darf sie seit dem BilMoG nicht mehr als Sonderposten ausgewiesen werden. Weil Handels- und Steuerbilanz hier voneinander abweichen, muss die Rücklage in ein besonderes Verzeichnis aufgenommen werden (§ 5 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG). Darin stehen der Tag der Veräußerung, das veräußerte Wirtschaftsgut, der Betrag der Rücklage und später das Wirtschaftsgut, auf das sie übertragen wurde.

Vorgang	Buchung in der Steuerbilanz (vereinfacht)
Bildung der Rücklage	Aufwand aus Einstellung in steuerliche Rücklagen an Rücklage nach § 6b EStG
Übertragung auf Ersatzwirtschaftsgut	Rücklage nach § 6b EStG an Gebäude (Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten)
Auflösung ohne Reinvestition	Rücklage nach § 6b EStG an Ertrag aus Auflösung steuerlicher Rücklagen; Gewinnzuschlag außerhalb der Bilanz hinzurechnen

Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung gilt § 6c EStG: Der Gewinn wird als Betriebsausgabe abgezogen und später als Betriebseinnahme erfasst. Auch hier ist ein laufendes Verzeichnis zu führen.

§ 6b-Rücklage übertragen: auf welche Betriebe?

Die Rücklage ist an den Steuerpflichtigen gebunden, nicht an den einzelnen Betrieb. Ein Einzelunternehmer kann den Gewinn deshalb auch auf ein Wirtschaftsgut in einem anderen eigenen Betrieb übertragen, wenn dieser im Inland liegt. Das gilt auch für Wirtschaftsgüter einer Personengesellschaft, an der er beteiligt ist, und zwar anteilig in Höhe seiner Beteiligung (R 6b.2 Abs. 6 und 7 EStR).

Umgekehrt kann ein Gesellschafter seinen Anteil am Gewinn der Personengesellschaft auf ein Wirtschaftsgut in seinem Einzelunternehmen übertragen. Die Vorbesitzzeit von sechs Jahren wird dabei für jeden Gesellschafter gesondert geprüft. Keine Übertragung gibt es zwischen verschiedenen Steuerpflichtigen, etwa zwischen einer GmbH und ihrem Gesellschafter.

§ 6b-Rücklage bei der GmbH

Auch eine GmbH kann Gewinne aus dem Verkauf von Grundstücken und Gebäuden nach § 6b EStG übertragen. Das betrifft zum Beispiel eine vermögensverwaltende GmbH, deren Immobilien immer Betriebsvermögen sind. Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften fallen dagegen nicht unter § 6b Abs. 10 EStG; sie sind bei der GmbH nach § 8b KStG ohnehin zu 95 % steuerfrei.

Wichtig ist die Vorbesitzzeit. Wird eine Immobilie aus einem Betriebsvermögen zum Buchwert in eine GmbH eingebracht, rechnet die Besitzzeit des Einbringenden in der Regel mit (§ 23 Abs. 1 in Verbindung mit § 4 Abs. 2 Satz 3 UmwStG). Kauft die GmbH die Immobilie dagegen oder wird Privatvermögen eingelegt, beginnt die Frist neu. Mehr zur Einbringung unter Immobilie in GmbH einbringen.

§ 6b-Rücklage bei Immobilien und Personengesellschaften

Begünstigt sind nur Immobilien im Anlagevermögen eines Betriebs. Private Vermietungsimmobilien fallen nicht unter § 6b EStG; für sie gilt beim Verkauf die zehnjährige Frist nach § 23 EStG. Auch Grundstücke im Umlaufvermögen, etwa beim gewerblichen Grundstückshandel, sind ausgeschlossen.

Hält eine gewerblich geprägte Personengesellschaft Immobilien, sind diese Betriebsvermögen, und § 6b EStG ist anwendbar. Bei einer rein vermögensverwaltenden GmbH & Co. KG ohne gewerbliche Prägung gehören die Immobilien dagegen zum Privatvermögen der Gesellschafter.

§ 6b-Rücklage bei Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung und Entnahme

• Entnahme: Wird ein Grundstück ins Privatvermögen überführt, liegt keine Veräußerung vor. § 6b EStG ist nicht anwendbar, die stillen Reserven werden sofort versteuert.
• Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe: Eine bestehende Rücklage kann für die restliche Frist fortgeführt werden, wenn in einem anderen Betrieb reinvestiert werden soll (R 6b.2 Abs. 10 EStR). Wird der Gewinn aus dem Verkauf eines Grundstücks in diesem Zusammenhang nach § 6b EStG übertragen oder eine Rücklage beibehalten, können Freibetrag und Tarifermäßigung nach § 16 Abs. 4 und § 34 EStG ganz oder teilweise verloren gehen (§ 34 Abs. 1 Satz 4, Abs. 3 Satz 6 EStG). Das sollte vor dem Verkauf durchgerechnet werden.
• Tausch: Auch ein Tausch ist eine Veräußerung und kann begünstigt sein.
• Zerstörung oder Enteignung: Scheidet ein Wirtschaftsgut durch Brand oder behördlichen Eingriff aus, kommt neben § 6b EStG die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR in Betracht. Sie gilt für alle Wirtschaftsgüter, nicht nur für Grundstücke.

§ 6b-Rücklage in der Land- und Forstwirtschaft

Land- und Forstwirte nutzen § 6b EStG häufig beim Verkauf von Bauland. Neben Grund und Boden und Gebäuden ist hier auch der Aufwuchs begünstigt, etwa Holz oder Dauerkulturen, soweit er zusammen mit dem Grund und Boden verkauft wird. Wer den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt, wendet § 6c EStG an.

Wirkt die § 6b-Rücklage auch bei der Gewerbesteuer?

Ja. Die Rücklage mindert den Gewinn aus Gewerbebetrieb und damit auch den Gewerbeertrag. Umgekehrt erhöhen die Auflösung und der Gewinnzuschlag auch die Gewerbesteuer.

Häufige Fragen zur § 6b-Rücklage

Was ist eine § 6b-Rücklage?

Eine steuerfreie Rücklage in der Steuerbilanz, mit der der Gewinn aus dem Verkauf eines betrieblichen Grundstücks oder Gebäudes vorerst nicht versteuert wird. Sie wird später auf ein Ersatzwirtschaftsgut übertragen oder aufgelöst.

Wie lange kann die § 6b-Rücklage bestehen?

Vier Wirtschaftsjahre nach dem Jahr der Bildung. Bei neu hergestellten Gebäuden sind es sechs Jahre, wenn vor Ablauf des vierten Jahres mit dem Bau begonnen wurde.

Was passiert, wenn nicht reinvestiert wird?

Die Rücklage wird gewinnerhöhend aufgelöst. Zusätzlich fällt ein Gewinnzuschlag von 6 % für jedes volle Wirtschaftsjahr an, in dem die Rücklage bestanden hat.

Kann eine Privatperson eine § 6b-Rücklage bilden?

Nein. § 6b EStG gilt nur für Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens. Private Immobilien sind ausgeschlossen.

Kann eine GmbH eine § 6b-Rücklage bilden?

Ja, für Gewinne aus dem Verkauf von Grundstücken und Gebäuden. Für Gewinne aus Anteilsverkäufen gilt bei der GmbH nicht § 6b Abs. 10 EStG, sondern § 8b KStG.

Wird die § 6b-Rücklage in der Handelsbilanz gebucht?

Nein. Sie wird nur in der Steuerbilanz gebildet und in ein besonderes Verzeichnis nach § 5 Abs. 1 EStG aufgenommen.

Kann ich die Rücklage auf einen anderen Betrieb übertragen?

Ja, auf Wirtschaftsgüter in einem anderen eigenen inländischen Betrieb oder anteilig auf Wirtschaftsgüter einer Personengesellschaft, an der Sie beteiligt sind.