Für die Verjährung der Erbschaftssteuer gilt grundsätzlich eine Frist von vier Jahren, sie beginnt aber oft erst sehr spät. Bei einer Erbschaft beginnt sie frühestens, wenn der Erbe von seinem Erwerb erfährt. Bei einer Schenkung beginnt sie frühestens mit dem Tod des Schenkers oder wenn das Finanzamt von der Schenkung erfährt. Eine nicht angezeigte Schenkung kann deshalb auch nach 20 oder 30 Jahren noch besteuert werden. Wer bei der Erbschaftssteuer auf Verjährung vertraut, irrt sich deshalb häufig.

Frage Kurzantwort
Wie lange ist die Festsetzungsfrist? 4 Jahre; 5 Jahre bei leichtfertiger Steuerverkürzung, 10 Jahre bei Steuerhinterziehung
Wann beginnt sie bei einer Erbschaft? frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem der Erbe vom Erwerb erfährt
Wann beginnt sie bei einer Schenkung? frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem der Schenker stirbt oder das Finanzamt von der Schenkung erfährt
Gilt die 10-Jahres-Frist für Schenkungen als Verjährung? nein, sie betrifft nur die Zusammenrechnung mehrerer Schenkungen für die Freibeträge

Verjährung der Erbschaftssteuer: Wie lange ist die Frist?

Steuerlich heißt die Verjährung „Festsetzungsverjährung“: Nach Ablauf der Frist darf das Finanzamt keinen Steuerbescheid mehr erlassen oder ändern. Die Frist beträgt (§ 169 Abs. 2 AO):

  • 4 Jahre im Regelfall,
  • 5 Jahre, wenn die Steuer leichtfertig verkürzt wurde,
  • 10 Jahre, wenn die Steuer hinterzogen wurde.

Für die Verjährung der Erbschaftssteuer gelten dieselben Fristen wie bei der Einkommensteuer.

Erbschaftssteuer Verjährung: Wann beginnt die Frist?

Normalerweise beginnt die Festsetzungsfrist mit Ablauf des Jahres, in dem die Steuer entstanden ist (§ 170 Abs. 1 AO). Für die Verjährung der Erbschaftssteuer und der Schenkungssteuer gibt es eine eigene Regel, die den Beginn hinausschiebt (Anlaufhemmung nach § 170 Abs. 5 AO):

Erwerb Frist beginnt frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem …
Erbschaft, Vermächtnis, Pflichtteil … der Erwerber von dem Erwerb Kenntnis erlangt hat
Schenkung … der Schenker gestorben ist oder das Finanzamt von der vollzogenen Schenkung Kenntnis erlangt hat

Zusätzlich kann sich der Beginn um bis zu drei Jahre verschieben, wenn eine Anzeige oder Steuererklärung abzugeben war und nicht abgegeben wurde (§ 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO). Und laufende Fristen werden gehemmt, etwa durch eine Außenprüfung oder Ermittlungen der Steuerfahndung (§ 171 AO).

„Kenntnis des Finanzamts“ heißt dabei: Die für die Schenkungsteuer zuständige Stelle muss von der Schenkung erfahren haben, und zwar so konkret, dass sie prüfen kann, ob Steuer anfällt. Dass die Einkommensteuerstelle zufällig von einer Überweisung weiß, reicht in der Regel nicht.

Beispiele zur Verjährung der Erbschaftssteuer

Beispiel 1: Erbe erfährt erst Jahre später von der Erbschaft

Ein entfernter Onkel von E stirbt 2015 in Kanada. E erfährt erst 2025 über das Nachlassgericht, dass er Erbe geworden ist. Die Festsetzungsfrist für die Erbschaftssteuer beginnt frühestens Ende 2025. Das Finanzamt kann die Steuer also bis mindestens Ende 2029 festsetzen, obwohl der Erbfall zehn Jahre zurückliegt. E muss den Erwerb innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis anzeigen (§ 30 ErbStG).

Wichtig: Es kommt darauf an, wann der Erbe erfährt, dass er Erbe geworden ist. Entdeckt er später nur einzelne Nachlassgegenstände, etwa ein bisher unbekanntes Konto, verschiebt das den Beginn der Frist nicht. Hat er bereits eine Erbschaftsteuererklärung abgegeben, muss er sie für dieses Konto unverzüglich berichtigen (§ 153 AO).

Beispiel 2: Nicht angezeigte Schenkung

V schenkt seinem Sohn S im Jahr 2006 ein Depot im Wert von 600.000 €. Beide zeigen die Schenkung nicht an. V stirbt 2024. Die Frist für die Schenkungsteuer von 2006 beginnt frühestens Ende 2024, also 18 Jahre nach der Schenkung. Wurde die Steuer hinterzogen, kann das Finanzamt sie bis Ende 2034 festsetzen, dazu Hinterziehungszinsen von 6 % pro Jahr (§ 235 AO). Spätestens im Erbfall fällt die alte Schenkung meist auf, etwa über Kontoauszüge oder die Angaben der Banken.

Beispiel 3: Angezeigte Schenkung

M schenkt ihrer Tochter 2021 eine Wohnung und zeigt die Schenkung im selben Jahr beim Finanzamt an. Die Frist beginnt mit Ablauf von 2021 und endet Ende 2025. Ab 2026 darf das Finanzamt keine Schenkungsteuer mehr festsetzen.

Anzeigepflichten: Wie das Finanzamt von Erbschaften und Schenkungen erfährt

Jeder Erwerb von Todes wegen und jede Schenkung ist dem Finanzamt innerhalb von drei Monaten anzuzeigen, bei Schenkungen auch vom Schenker (§ 30 ErbStG). Eine Anzeige ist nur entbehrlich, wenn der Erwerb auf einem eröffneten Testament oder einem notariell beurkundeten Vertrag beruht, die dem Finanzamt ohnehin vorliegen.

Unabhängig davon melden andere Stellen: Banken und Versicherungen müssen nach einem Todesfall die Konten und Verträge des Verstorbenen melden (§ 33 ErbStG), Gerichte und Notare melden Testamente und beurkundete Schenkungen (§ 34 ErbStG). Lücken gibt es vor allem bei Schenkungen von Bankguthaben und Depots zu Lebzeiten und bei Vermögen im Ausland. Gerade diese Fälle verjähren wegen der Anlaufhemmung praktisch nie, solange der Schenker lebt.

Missverständnis: Die 10-Jahres-Frist ist keine Verjährung der Erbschaftssteuer

Viele verwechseln die Verjährung mit der 10-Jahres-Frist des § 14 ErbStG. Diese Frist regelt nur, dass mehrere Schenkungen innerhalb von zehn Jahren zusammengerechnet werden und die Freibeträge danach erneut zur Verfügung stehen. Mit der Frage, ob eine Schenkung noch besteuert werden darf, hat sie nichts zu tun. Wer eine Schenkung oberhalb der Freibeträge nicht anzeigt, ist nach zehn Jahren nicht „aus dem Schneider“. Wie sich die Freibeträge gezielt nutzen lassen, steht unter Kettenschenkung und Erbschaftssteuer umgehen.

Erbschaftssteuer und Verjährung im Steuerstrafrecht

Von der steuerlichen Verjährung der Erbschaftssteuer zu unterscheiden ist die strafrechtliche. Wer eine Schenkung oder Erbschaft bewusst nicht anzeigt, obwohl Steuer anfällt, begeht eine Steuerhinterziehung durch Unterlassen. Sie verjährt strafrechtlich in fünf Jahren, in besonders schweren Fällen, etwa bei einer hinterzogenen Steuer von mehr als 50.000 €, in 15 Jahren (§ 78 StGB, § 376 AO). Die Frist beginnt erst, wenn die Tat beendet ist, bei unterlassener Anzeige also regelmäßig erst, wenn das Finanzamt bei rechtzeitiger Anzeige die Steuer festgesetzt hätte.

Strafrechtlich verjährt bedeutet deshalb nicht steuerlich verjährt: Die Steuer kann auch dann noch nachgefordert werden, wenn eine Strafe nicht mehr droht.

Erbschaftssteuer nicht angezeigt: Was tun vor der Verjährung?

Häufige Fragen zur Erbschaftssteuer Verjährung

Wann tritt bei der Erbschaftssteuer Verjährung ein?

Die Festsetzungsfrist beträgt vier Jahre (bei Hinterziehung zehn Jahre). Sie beginnt aber frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem der Erbe von seinem Erwerb erfährt, und kann sich um bis zu drei Jahre verschieben, wenn keine Anzeige erfolgt ist.

Wann verjährt die Schenkungssteuer?

Die Frist beginnt frühestens mit Ablauf des Jahres, in dem der Schenker stirbt oder das Finanzamt von der Schenkung erfährt. Eine nicht angezeigte Schenkung kann deshalb noch Jahrzehnte später besteuert werden.

Verjährt eine Schenkung nach 10 Jahren?

Nein. Nach zehn Jahren stehen nur die Freibeträge erneut zur Verfügung. Die Verjährung der Schenkungsteuer folgt eigenen Regeln.

Kann die Erbschaftssteuer gar nicht verjähren?

Doch, aber der Beginn der Frist kann weit hinausgeschoben sein. Bei angezeigten Erwerben verjährt die Steuer in der Regel vier Jahre nach Ablauf des Jahres der Anzeige.

Was passiert, wenn ich eine Erbschaft nicht angezeigt habe?

Die Steuer kann nachgefordert werden, zuzüglich Hinterziehungszinsen, wenn vorsätzlich gehandelt wurde. Je nach Fall kommen eine Berichtigung nach § 153 AO oder eine Selbstanzeige in Betracht.

Woher weiß das Finanzamt von einer Erbschaft?

Banken, Versicherungen, Gerichte und Notare sind meldepflichtig. Schenkungen von Bankguthaben zu Lebzeiten und Auslandsvermögen werden dagegen oft nicht automatisch gemeldet.

Fazit zur Erbschaftssteuer Verjährung

Bei der Erbschaftssteuer schützt die Verjährung oft nicht so, wie viele denken. Die Anlaufhemmung sorgt dafür, dass die Verjährung erst beginnt, wenn der Erbe von seinem Erwerb weiß oder das Finanzamt von der Schenkung erfährt. Wer eine Erbschaft oder Schenkung nicht angezeigt hat, sollte das deshalb nicht aussitzen, sondern prüfen lassen, ob eine Berichtigung oder Selbstanzeige der richtige Weg ist, bevor das Finanzamt von selbst darauf stößt.

Sie haben eine Erbschaft oder Schenkung nicht angezeigt oder sind unsicher, ob eine Steuer noch festgesetzt werden darf?

Nehmen Sie jetzt Kontakt auf und lassen Sie Ihre Situation steuerlich prüfen.

    Alle Beiträge der Kategorie „Verfahrensrecht“ und „Erbschaftsteuer“