Verspätete Abgabe Steuererklärung: Fristen, Folgen und Strafe11 min Lesezeit

Wer seine Steuererklärung zu spät abgibt, muss mit einem Verspätungszuschlag rechnen, im schlimmsten Fall mit Zwangsgeld, einer Schätzung durch das Finanzamt oder sogar einem Strafverfahren. Wie teuer es wird, hängt vor allem davon ab, wie lange die Frist überschritten ist und ob Sie eine Nachzahlung oder eine Erstattung erwarten. Die verspätete Abgabe Steuererklärung kann jedoch im schlimmsten Fall auch eine Steuerhinterziehung verwirklichen.

In diesem Beitrag erfahren Sie, welche Abgabefristen gelten, was bei verspäteter Abgabe konkret passiert, ab wann es strafrechtlich heikel wird und was Sie tun können, wenn Ihr Steuerberater die Frist versäumt hat.

Abgabefristen für die Steuererklärung

Grundregel: Ohne Steuerberater ist die Erklärung bis zum 31. Juli des Folgejahres fällig, mit Steuerberater bis Ende Februar des zweiten Folgejahres (§ 149 Abs. 2 und 3 AO). Fällt das Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt es sich auf den nächsten Werktag. Für 2024 galt wegen einer Übergangsregelung noch eine längere Beraterfrist.

Wichtig: Diese Fristen gelten nur, wenn Sie zur Abgabe verpflichtet sind, etwa als Selbstständiger, mit Nebeneinkünften über 410 Euro oder mit Steuerklasse III/V. Wer freiwillig abgibt, um eine Erstattung zu bekommen, hat vier Jahre Zeit. Für die Steuererklärung 2025 also bis zum 31.12.2029.

Nachstehend das Video zum Thema „Verspätete Abgabe Steuererklärung“:

Verspätete Abgabe Steuererklärung: Was passiert?

Die Folgen bauen aufeinander auf. Je länger Sie warten, desto teurer und riskanter wird es.

Verspätungszuschlag: Höhe und Berechnung

Der Verspätungszuschlag beträgt für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 % der Nachzahlung, also der festgesetzten Steuer abzüglich Vorauszahlungen und Lohnsteuer, mindestens 25 Euro pro Monat (§ 152 Abs. 5 AO). Höchstens sind es 25.000 Euro.

Beispiel: Einkommensteuer-Nachzahlung 20.000 Euro, Erklärung acht Monate zu spät abgegeben.

Bei einer Nachzahlung von nur 2.000 Euro wären 0,25 % zwar nur 5 Euro, es gilt aber der Mindestbetrag: 8 × 25 Euro = 200 Euro.

Ermessen oder Pflicht? In den ersten Monaten nach Fristablauf entscheidet das Finanzamt nach Ermessen. Ist die Erklärung aber nicht spätestens 14 Monate nach Ablauf des Steuerjahres abgegeben, muss es den Zuschlag festsetzen. Das gilt nicht, wenn die Frist verlängert wurde, wenn sich keine Nachzahlung ergibt oder bei einer Erstattung (§ 152 Abs. 3 AO). Erwarten Sie eine Erstattung, droht in der Regel also kein Zuschlag.

Zusätzlich Zinsen: Unabhängig vom Verspätungszuschlag verlangt das Finanzamt nach einer zinsfreien Karenzzeit von 15 Monaten Nachzahlungszinsen von 0,15 % pro Monat (§ 233a AO).

Zwangsgeld und Schätzung

Reagieren Sie auf Erinnerungen nicht, kann das Finanzamt ein Zwangsgeld androhen und festsetzen. Es soll Sie zur Abgabe bewegen, ist also kein Strafgeld, und entfällt, sobald Sie die Erklärung einreichen.

Alternativ oder zusätzlich schätzt das Finanzamt Ihre Einkünfte (§ 162 AO). Die Schätzung fällt fast immer höher aus als die Wirklichkeit, weil das Finanzamt Unsicherheiten zu Ihren Lasten berücksichtigen darf. Gegen einen Schätzungsbescheid sollten Sie innerhalb eines Monats Einspruch einlegen und die Erklärung nachreichen. Mehr dazu unter Schätzung durch das Finanzamt.

Verspätete Abgabe Steuererklärung: Liegt eine Steuerhinterziehung vor?

Eine verspätete Abgabe ist nicht automatisch strafbar. Strafbar wird es erst, wenn dadurch Steuern zu niedrig oder zu spät festgesetzt werden. Bei einer Erstattung scheidet eine Steuerhinterziehung aus.

Einkommensteuer: Die Hinterziehung durch Unterlassen ist erst vollendet, wenn das Finanzamt die Veranlagungsarbeiten für das betreffende Jahr im Wesentlichen abgeschlossen hat. Nach der Rechtsprechung des BGH ist das in der Regel spätestens etwa ein Jahr nach Fristablauf der Fall (BGH, Urteil vom 19.01.2011). Wer vorher abgibt und bevor ein Schätzungsbescheid ergangen ist, bleibt straffrei. Eine kurze Verspätung ist also kein Strafproblem. Mit Abgabe der Einkommensteuererklärung vor Abschluss der Veranlagungsarbeiten und vor Erlass eines Schätzungsbescheids handelt es sich um einen straflosen Rücktritt vom beendeten Versuch. Verspätete Abgabe Steuererklärung kann daher auch strafrechtliche Folgen hervorrufen, wenn gewisse Dinge nicht beachtet werden.

Umsatzsteuer: Strenger ist es bei der Umsatzsteuer-Jahreserklärung. Weil sie als Steueranmeldung wie eine Festsetzung wirkt, ist die Hinterziehung bereits mit Ablauf der Abgabefrist vollendet. Die verspätete Abgabe wirkt dann als Selbstanzeige. Sie führt nur zur Straffreiheit, wenn deren Voraussetzungen erfüllt sind (§ 371 AO). Sind Sie unsicher, ob eine Verspätung strafrechtlich relevant ist, sprechen Sie frühzeitig mit einem Berater für Steuerstrafrecht.

Bei der Einkommensteuer als Veranlagungssteuer ist eine Tat i.S.v. § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO dann vollendet, wenn das zuständige Finanzamt die Veranlagungsarbeiten für den betreffenden Zeitraum im Wesentlichen abgeschlossen hat. Entscheidend ist dabei dieser Zeitpunkt, zu dem bei ordnungsgemäßer Erklärungsabgabe auch der unterlassende Steuerpflichtige spätestens veranlagt worden wäre (BGH – Urteil vom 28.10.1998 – 5 StR 500/98). Dabei kann von einer Zeitspanne von längstens einem Jahr ausgegangen werden (BGH – Urteil vom 19.01.2011 – 1 StR 640/10).

Verspätete Abgabe Steuererklärung: Verspätete Abgabe der Umsatzsteuererklärung

Das Rechtsinstitut der strafbefreienden Selbstanzeige soll den an einer Steuerhinterziehung Beteiligten einen attraktiven Anreiz zur Berichtigung vormals unzutreffender oder unvollständiger Angaben geben, um eine bislang verborgene und ohne die Berichtigung möglicherweise auch künftig verborgen bleibende Einkunftsquelle im Interesse des Fiskus und damit im Interesse der Öffentlichkeit zu erschließen. Verspätete Abgabe Steuererklärung kann auch dazu führen, dass das Rechtsinstitut der strafbefreienden Selbstanzeige genutzt werden muss.

Nach § 371 AO erlangt ein Tatbeteiligter für sich Straffreiheit, wenn er zu allen Steuerstraftaten einer Steuerart in vollem Umfang Angaben berichtigt, ergänzt oder nachholt (§ 371 Abs. 1 AO), eine Sperrwirkung nicht eingetreten ist (§ 371 Abs. 2 AO) und er die hinterzogenen Steuern, die Hinterziehungszinsen nach § 235 AO und die Zinsen nach § 233a AO, soweit sie auf die Hinterziehungszinsen nach § 235 Abs. 4 AO angerechnet werden, innerhalb der ihm bestimmten angemessenen Frist entrichtet (§ 371 Abs. 3 AO).

Verspätete Abgabe Steuererklärung in besonderen Fällen: Bei der verspäteten Abgabe einer Umsatzsteuerjahreserklärung kommt es daher nicht auf den Veranlagungsschluss an, sondern die Umsatzsteuerhinterziehung wird bereits vorher vollendet. Die verspätete Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklärung stellt eine Selbstanzeige nach § 371 AO dar, weshalb auch immer die Voraussetzungen des § 371 Abs. 1 AO erfüllt sein müssen.

Sehen Sie sich dazu auch den Blogbeitrag an: „Selbstanzeige nach § 371 AO“

Sehen Sie sich dazu unbedingt das nachstehende Video an:

Verspätete Abgabe Steuererklärung: Schätzungsbefugnis der Finanzbehörde

Kommt der Steuerpflichtige seiner Steuererklärungspflicht (§ 149 AO) nicht nach, ist das FA zur Schätzung der Besteuerungsgrundlagen berechtigt. Vorsicht vor bei dem Thema „Verspätete Abgabe Steuererklärung“ in Bezug auf Schätzungen. Legen Sie daher unbedingt Einspruch ein.

Sehen Sie sich dazu das nachstehende Video, wann und unter welche Voraussetzungen das Finanzamt neben der Sanktionierung der Nichtabgabe der Steuererklärung ebenfalls zur Schätzung befugt ist:

Frist verpasst: Was Sie jetzt tun können

1. Sofort abgeben. Jeder angefangene Monat kostet beim Verspätungszuschlag mindestens 25 Euro. Eine unvollständige, aber ehrliche Erklärung ist besser als gar keine; fehlende Angaben lassen sich nachreichen.
2. Fristverlängerung beantragen, solange die Frist noch läuft. Formlos beim Finanzamt oder über ELSTER, mit kurzer Begründung (z. B. Krankheit, fehlende Unterlagen von Dritten). Eine Verlängerung kann auch rückwirkend gewährt werden, darauf haben Sie aber keinen Anspruch.
3. Verspätungszuschlag prüfen. Er ist ein eigener Verwaltungsakt im Steuerbescheid. Innerhalb eines Monats können Sie Einspruch einlegen, etwa wenn Sie ohne Verschulden verhindert waren (Krankheit, Unfall) oder das Finanzamt bei einer Ermessensentscheidung Ihre Gründe nicht berücksichtigt hat. In Ausnahmefällen ist auch ein Erlass möglich.
4. Schätzungsbescheid angreifen. Einspruch einlegen und die Erklärung innerhalb der Einspruchsfrist nachreichen. Ist die Frist abgelaufen, hilft unter Umständen nur noch eine Änderung nach den Korrekturvorschriften.
5. Bei Nachzahlungsproblemen: Kann die Nachzahlung nicht sofort bezahlt werden, rechtzeitig eine Stundung beantragen. Sonst kommt zum Verspätungszuschlag noch der Säumniszuschlag hinzu.
6. Bei mehreren offenen Jahren oder Umsatzsteuer: Vor der Abgabe prüfen lassen, ob eine Selbstanzeige erforderlich ist. Stellen Sie fest, dass eine bereits abgegebene Erklärung falsch war, gilt die Berichtigungspflicht nach § 153 AO.

Häufige Fragen zur verspäteten Abgabe der Steuererklärung

Was passiert, wenn ich meine Steuererklärung zu spät abgebe?

Das Finanzamt erinnert Sie zunächst und kann einen Verspätungszuschlag festsetzen. Geben Sie weiter nicht ab, drohen Zwangsgeld und eine Schätzung Ihrer Einkünfte. Führt die Nichtabgabe dazu, dass Steuern zu niedrig festgesetzt werden, kann eine Steuerhinterziehung vorliegen.

Wie hoch ist der Verspätungszuschlag?

0,25 % der Nachzahlung für jeden angefangenen Monat der Verspätung, mindestens 25 Euro pro Monat und höchstens 25.000 Euro (§ 152 AO).

Gibt es einen Verspätungszuschlag, wenn ich eine Erstattung bekomme?

In der Regel nicht. Bei einer Erstattung oder einer Steuer von 0 Euro ist der Zuschlag jedenfalls nicht zwingend festzusetzen. Voraussetzung ist aber, dass Sie zur Abgabe verpflichtet waren und die Erklärung trotzdem abgeben.

Ist eine verspätete Steuererklärung strafbar?

Nicht automatisch. Bei der Einkommensteuer ist eine Steuerhinterziehung erst vollendet, wenn das Finanzamt die Veranlagung für das Jahr im Wesentlichen abgeschlossen hat, meist rund ein Jahr nach Fristablauf. Bei der Umsatzsteuer-Jahreserklärung kann schon die Fristversäumnis strafrechtlich relevant sein.

Wer zahlt den Verspätungszuschlag, wenn mein Steuerberater zu spät abgibt?

Das Finanzamt setzt ihn gegen Sie fest, weil Ihnen das Verschulden des Beraters zugerechnet wird. Haben Sie Ihre Unterlagen rechtzeitig geliefert, kann der Steuerberater Ihnen den Zuschlag aber als Schaden ersetzen müssen.

Fazit: Verspätete Abgabe Steuererklärung nicht aussitzen

Eine verspätete Steuererklärung ist meist ärgerlich, aber selten dramatisch, solange Sie schnell reagieren. Teuer wird es durch den Verspätungszuschlag mit mindestens 25 Euro pro Monat, riskant wird es bei langer Nichtabgabe und bei der Umsatzsteuer. Beantragen Sie rechtzeitig eine Fristverlängerung, geben Sie im Zweifel sofort ab und lassen Sie bei mehreren offenen Jahren prüfen, ob eine Selbstanzeige nötig ist.

Sie haben die Frist für Ihre Steuererklärung verpasst oder mehrere Jahre nicht abgegeben? Ich prüfe Ihre Situation, kümmere mich um die Kommunikation mit dem Finanzamt und kläre, ob strafrechtliche Risiken bestehen.

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