Der Begriff des gewöhnlichen Aufenthalts ist ein zentrales Anknüpfungskriterium im Steuerrecht, im Sozialrecht sowie im internationalen Privatrecht. Während der Wohnsitz im Sinne des § 8 AO an eine feste Wohnung und deren tatsächliche Nutzung anknüpft, bestimmt sich ein gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO durch das tatsächliche Verweilen einer Person an einem Ort unter Umständen, die erkennen lassen, dass dieser nicht nur vorübergehend ist. Die Abgrenzung hat erhebliche praktische Relevanz, insbesondere bei der Frage der unbeschränkten Steuerpflicht natürlicher Personen Weiterlesen [...]

Bei Gewinnausschüttungen einer deutschen Kapitalgesellschaft an einen im Ausland ansässigen Anteilseigner wird grundsätzlich deutsche Kapitalertragsteuer einbehalten. Der Steuerabzug beträgt regelmäßig 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag. Aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens oder anderer Entlastungsvorschriften kann Deutschland jedoch häufig nur einen geringeren Quellensteuersatz beanspruchen. Die Erstattung der Kapitalertragsteuer bei Steuerausländern knüpft ein ein spezielles Verfahren beim Bundeszentralamt für Steuern, welches gesetzlich in § 50c Abs. 3 EStG normiert ist. Die Rückerstattung der Kapitalertragsteuer ist insbesondere für Steuerausländer relevant, die Dividenden aus einer deutschen GmbH Weiterlesen [...]

Unter einer Entstrickung versteht man den Ausschluss oder die Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts hinsichtlich des Gewinns aus der Veräußerung eines Wirtschaftsguts. Die Entstrickungsbesteuerung soll sicherstellen, dass die während der deutschen Steuerverstrickung entstandenen stillen Reserven steuerlich erfasst werden. Eine Entstrickung kann beispielsweise eintreten, wenn ein Wirtschaftsgut von einer deutschen Betriebsstätte in eine ausländische Betriebsstätte überführt wird und Deutschland dadurch sein Besteuerungsrecht verliert oder dieses beschränkt wird. Das Besondere: Eine Entstrickungsbesteuerung kann entstehen, obwohl das Wirtschaftsgut tatsächlich nicht verkauft wird und Weiterlesen [...]

Der Ort der Geschäftsleitung ist nach § 10 AO der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung. Dabei ist zwischen dem Sitz der Gesellschaft und dem Ort der Geschäftsleitung zu unterscheiden. Während sich der Sitz grundsätzlich nach den gesellschaftsrechtlichen Verhältnissen richtet, kommt es für den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung darauf an, wo die für die laufende Geschäftsführung maßgeblichen Entscheidungen tatsächlich getroffen werden. Gerade bei international tätigen Gesellschaften können Sitz und Ort der Geschäftsleitung auseinanderfallen. Eine im Ausland gegründete Gesellschaft kann daher ihren Weiterlesen [...]